Forskerskatteordningen
Ansøgning om godkendelse af forskerkvalifikationer og stillingens indhold af forskningsarbejde
Denne vejledning henvender sig til ansættende virksomheder og institutioner, der ikke er omfattet af lov om universiteter og lov om sektorforskning og som ønsker at ansøge om registrering af et ansættelsesforhold med henblik på beskatning i henhold til kildeskattelovens §§ 48 E-F (forskerskatteordningen).
For virksomheder og institutioner, der ikke er omfattet af lov om universiteter og lov om sektorforskning, er det Det Frie Forskningsråd, der skal godkende den skattepligtiges medarbejders forskerkvalifikationer og stillingens indhold af forskningsarbejde som led i ansøgningen til SKAT om registrering af et ansættelsesforhold under forskerskatteordningen.
Ved ansøgning om registrering af ansættelsesforhold på forskningsinstitutioner, der er omfattet af lov om universiteter og lov om sektorforskning henvises til den pågældende institutions løn- og personaleadministration.
Om forskerskatteordningen
Det har siden 1992 været muligt at søge om nedsat skattebetaling for forskere og nøglemedarbejdere, som rekrutteres i udlandet, og som ansættes i en dansk virksomhed eller forskningsinstitution. Formålet med ordningen er at gøre det muligt for dansk erhvervsliv og danske forskningsinstitutioner at tiltrække og fastholde højt kvalificeret arbejdskraft fra udlandet. Ordningen gælder for alle brancher og for såvel danskere som udlændinge.
Under forskerskatteordningen beregnes skatten som en bruttoskat på 26 procent af lønnen efter betaling af arbejdsmarkedsbidrag, og uden fradrag af nogen art i en eller flere perioder af en samlet varighed på op til 5 år (60 måneder).
Det tidligere efterbeskatnings-/fraflytningskrav, som gjaldt for visse persongrupper, er pr. 1. januar 2011 afskaffet helt.
Sådan søger du
Ved ansættelse af medarbejdere på virksomheder og institutioner, der ikke er omfattet af lov om universiteter og lov om sektorforskning behandler SKAT i samarbejde med Det Frie Forskningsråd ansøgninger om registrering af ansættelsesforholdet under forskerskatteordningen.
Ansøger skal ansøge SKAT og Det Frie Forskningsråd samtidig:
Til SKAT
Ansøgning til SKAT skal indsendes på en blanket, som er tilgængelig på SKATs hjemmeside. Her kan samtidig findes vejledning for ansøgningsprocedure til SKAT.
Til Det Frie Forskningsråd
Ansøgning om godkendelse af forskerkvalifikationer og stillingens indhold af forskningsarbejde skal indsendes til Det Frie Forskningsråd på blanketten Forskerskatteordning.
Udover den udfyldte blanket skal der til Det Frie Forskningsråd vedlægges:
- Skattepligtiges CV på maks. 3 sider
- Oplysning om skattepligtiges videnskabelige kvalifikationer, herunder en liste over forskerens publikationer inden for det forskningsområde, anmodningen angår
- En stillingsbeskrivelse hvor indholdet af forskningsarbejde i den pågældende stilling fremgår.
Ansøgning og bilag indsendes elektronisk til .
Godkendelse af kvalifikationer
For at Det Frie Forskningsråd kan godkende den skattepligtige medarbejders forskerkvalifikationer skal ansøgeren dokumentere, at medarbejderen har forskerkvalifikationer svarende til niveauet for ansættelse som adjunkt eller derover. En sådan ansættelse forudsætter videnskabelige kvalifikationer som ph.d. eller tilsvarende niveau. Der skal derfor vedlægges ph.d.-bevis udstedt til den skattepligtige medarbejder eller anden dokumentation for de videnskabelige kvalifikationer.
Godkendelse af forskerstilling
Ansøgeren skal derudover dokumentere over for Det Frie Forskningsråd, at den skattepligtige medarbejder skal udføre forskningsarbejde i ansættelsesforholdet. Der skal derfor vedlægges beskrivelse af den pågældendes arbejdsopgaver. Udviklingsarbejde kan ikke godkendes som en forskerstilling efter kildeskattelovens §§ 48 E-F.
Sagsbehandlingen i Det Frie Forskningsråd
Det Frie Forskningsråd vil behandle din ansøgning og notere på blanketten, om den skattepligtige medarbejders forskerkvalifikationer og stillingens indhold af forskningsarbejde kan godkendes. Det Frie Forskningsråds sagsbehandlingstid er normalt på fire til seks uger.
Det Frie Forskningsråd sender afgørelsen pr. e-mail til ansøgeren med kopi til SKAT, som herefter træffer afgørelsen om, hvorvidt de øvrige betingelser for at ansættelsesforholdet kan registreres under forskerskatteordningen er opfyldt.
Der henvises til SKAT for nærmere oplysninger om de øvrige betingelser. SKATs afgørelse vil blive sendt direkte fra SKAT til ansøgeren.
Hvor findes reglerne?
Forskerskatteordningen er reguleret i kildeskattelovens §§ 48 E-F, jf. lovbekendtgørelse nr. 1403 af 7. december 2010 med senere ændringer, særligt lov nr. 1565 af 21. december 2010.
